日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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