日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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