日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fā标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产ng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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