日前，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟)不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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