日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？cái)政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度(dù西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师事(s西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？hì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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