日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就(ji太空浮尸三个人是谁，人死在太空中会腐烂吗ù)《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公(gōng太空浮尸三个人是谁，人死在太空中会腐烂吗)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为(wèi太空浮尸三个人是谁，人死在太空中会腐烂吗)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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