日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障减肥期间能吃饺子吗午餐，10个饺子相当于几碗饭选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当(dān减肥期间能吃饺子吗午餐，10个饺子相当于几碗饭g)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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