日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限(xià说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？n)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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