日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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