日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(350开头的身份证是哪里的shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法350开头的身份证是哪里的》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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