日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目6千克等于多少斤 6千克是多少磅 24px;'>6千克等于多少斤 6千克是多少磅合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年6千克等于多少斤 6千克是多少磅，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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