日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù在农场英语为什么用on不用at，在农场为什么用on the farm)高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录在农场英语为什么用on不用at，在农场为什么用on the farm、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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