日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè银川海拔高度是多少 银川有高原反应吗)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(b银川海拔高度是多少 银川有高原反应吗àn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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