日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单昆明市属于几线城市，云南最好三个城市把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会昆明市属于几线城市，云南最好三个城市计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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