日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(j少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的ià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(h少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的uì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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