日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng为什么球星都觉得梅西是最佳)中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说为什么球星都觉得梅西是最佳明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(gu为什么球星都觉得梅西是最佳ī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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