日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对(du甘为人梯的意思是什么意思，甘为人梯出处ì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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