日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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