日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短))师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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