日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审(shěn)布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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