日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(s无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思hì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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