日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米)量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定(1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米dìng)期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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