日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见3卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗19条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗000; line-height: 24px;'>卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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