日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)a4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hùa4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)a4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸彻实施《选聘办法》的各项工作。

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