日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成循序渐进是什么意思解释，女生说循序渐进是什么意思本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展循序渐进是什么意思解释，女生说循序渐进是什么意思轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì循序渐进是什么意思解释，女生说循序渐进是什么意思)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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