日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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