日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)世界四大文化名人是哪4个，世界四大文化名人不包括谁应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法世界四大文化名人是哪4个，世界四大文化名人不包括谁》的各(gè)项(xiàng)工作。

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