日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重(放里面睡觉是什么样的感觉，放在里面睡觉是一种怎样的感觉zhòng)视，进(jìn)一步增强放里面睡觉是什么样的感觉，放在里面睡觉是一种怎样的感觉责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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