日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)镇关西是谁，镇关西是谁打死的本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监镇关西是谁，镇关西是谁打死的(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(镇关西是谁，镇关西是谁打死的wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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