日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号75g牛奶等于多少ml，75g牛奶等于多少毫升），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公75g牛奶等于多少ml，75g牛奶等于多少毫升司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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