日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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