日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议(实属和属实区别在哪，实属与属实的区别yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职实属和属实区别在哪，实属与属实的区别情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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