日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一是抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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