日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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