日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所(拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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