日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(z施为什么读yi什么意思，施怎么读啊hí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí施为什么读yi什么意思，施怎么读啊)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注施为什么读yi什么意思，施怎么读啊册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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