日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng麻雀养大了认主吗，麻雀智商相当于几岁)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身麻雀养大了认主吗，麻雀智商相当于几岁定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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