日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)35c到底有多大，35c是多少过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明35c到底有多大，35c是多少(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和35c到底有多大，35c是多少审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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