日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)方差分析英文缩写，方差分析英文翻译不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(方差分析英文缩写，方差分析英文翻译guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资方差分析英文缩写，方差分析英文翻译人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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