日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得夜游症的孩子精神有问题吗，孩子半夜起来突然乱走乱说话到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，夜游症的孩子精神有问题吗，孩子半夜起来突然乱走乱说话推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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