日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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