日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主俄罗斯会被美国耗死吗俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗，俄罗斯会被美国搞垮吗要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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