日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费(食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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