日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会唐家三少娶了年轻女学生，唐家三少娶了年轻女学生是真的吗同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。 唐家三少娶了年轻女学生，唐家三少娶了年轻女学生是真的吗p>

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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