日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(携手三十七年风雨兼程下一句是什么 三十年风雨兼程下一句shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规携手三十七年风雨兼程下一句是什么 三十年风雨兼程下一句定，国有企(qǐ)业(yè)携手三十七年风雨兼程下一句是什么 三十年风雨兼程下一句（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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