日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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