日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于4斤是多少克，0.4斤是多少克项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公4斤是多少克，0.4斤是多少克开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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