日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选画的作者是谁 画的作者是高鼎吗(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、画的作者是谁 画的作者是高鼎吗规则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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