日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监可口可乐的创始人是谁，雪碧创始人是谁督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì可口可乐的创始人是谁，雪碧创始人是谁)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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