日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一贪嗔痴慢疑什么意思啊，贪嗔痴慢疑的对应一句规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足贪嗔痴慢疑什么意思啊，贪嗔痴慢疑的对应一句的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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